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? ? 在黨的十八大精神指引下,貴州省認真貫徹落實國家節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,大力推動“政策落地,節(jié)能環(huán)保,企業(yè)受惠”,創(chuàng)造條件支持企業(yè)加快發(fā)展,節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行良好。為力求走出一條既能保護好青山綠水,又能建設(shè)好金山銀山環(huán)保型發(fā)展道路,必須找準節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實存在問題,積極向上建言獻策,推進政策不斷完善,採取措施,守住發(fā)展生態(tài)“兩條底線”,促進穩(wěn)中求進提速轉(zhuǎn)型又好又快發(fā)展。
一、節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實基本情況
貴州國稅部門認真貫徹執(zhí)行國家節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,積極回應(yīng)和解決企業(yè)反映的問題,堅決落實增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定。一是保持部門聯(lián)動。省國稅局積極與省發(fā)改委、經(jīng)信委、財政、地稅、質(zhì)檢、環(huán)保等部門溝通協(xié)調(diào),資訊共用,形成合力,確保納稅人及時享受稅收優(yōu)惠政策。二是優(yōu)化納稅服務(wù),用足用好稅收優(yōu)惠政策。國稅部門多形式宣傳“節(jié)能減排”優(yōu)惠政策,主動上門為納稅人講解增值稅、企業(yè)所得稅政策法規(guī)。2012年,省國稅下發(fā)《貴州省國家稅務(wù)局增值稅優(yōu)惠政策管理指南》,明確了實行備案和審批減免稅的具體事項、資料報送、辦理流程,簡化優(yōu)惠政策執(zhí)行程式,下放稅務(wù)行政審批權(quán)限,提高服務(wù)品質(zhì)和辦稅效率。三是嚴格監(jiān)督檢查。將落實稅收優(yōu)惠政策工作列入督查,納入稅收執(zhí)法責(zé)任制考核內(nèi)容。四是健全稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)評估和執(zhí)行情況回饋機制。深入稅戶調(diào)查,分析政策運行情況,提出解決問題的建議。
2012年,貴州通過資源綜合利用認定的企業(yè)128戶,綜合利用各類工業(yè)固廢1073萬噸,減免稅收2.1億元。2013年,貴州新認定和續(xù)認資源綜合利用企業(yè)84戶,累計綜合利用各類工業(yè)固廢1713萬噸,全省國稅系統(tǒng)共為135戶節(jié)能環(huán)保企業(yè)、23戶水泥企業(yè)、48戶特定建材產(chǎn)品企業(yè)、23戶新型牆體材料企業(yè)和6戶發(fā)電企業(yè)減免稅收4.86億元,支持了我省企業(yè)的發(fā)展壯大。
二、節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實存在的問題
調(diào)查發(fā)現(xiàn),節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策從政策的制定和執(zhí)行都存在一些問題,主要有:
稅收優(yōu)惠政策零散,導(dǎo)致執(zhí)行效率不高。我國沒有完整統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策法規(guī),節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策比較零散,除了《企業(yè)所得稅法》外,大量的優(yōu)惠政策散落在法規(guī)、規(guī)章和規(guī)範性檔中,內(nèi)容繁多,更新頻繁,導(dǎo)致執(zhí)行效率不高。
優(yōu)惠政策面窄,優(yōu)惠力度不夠。節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策偏重於企業(yè)所得稅,部分優(yōu)惠專案限制條件多,門檻較高,增值稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品範圍過窄,企業(yè)無法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策缺乏退出機制。有的企業(yè)雖在生產(chǎn)中利用了部分“三廢”,但在享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠的同時,仍繼續(xù)進行高耗高排低效的生產(chǎn),扭曲了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向目的,由於沒有優(yōu)惠退出機制,根本不足以對這些低端生產(chǎn)有效約束,有的企業(yè)採用相對落後、耗能高的工藝卻能享受稅收優(yōu)惠,出現(xiàn)稅負不公現(xiàn)象,阻礙節(jié)能環(huán)保技術(shù)進步。
目錄更新慢。節(jié)能環(huán)保相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄,實施多年仍未修改,新技術(shù)標準、新設(shè)備等未及時添加到目錄當中,理應(yīng)享受優(yōu)惠的一些資源綜合利用專案沒有得到及時補充,加上節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備涉及面廣、專業(yè)技術(shù)性強,因為沒有明確認定機構(gòu),稅務(wù)部門把握較難,目錄執(zhí)行困難,相關(guān)企業(yè)和產(chǎn)品無法享受應(yīng)有的優(yōu)惠。
環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)支出稅前扣除政策尚待完善?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定“企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用於環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,準予扣除”。貴州省的煤炭、黃金等礦產(chǎn)資源開採,已經(jīng)對礦區(qū)形成一定的生態(tài)破壞、地質(zhì)危害,卻沒有相應(yīng)的政策支持企業(yè)計提有關(guān)費用稅前扣除,這不利於礦區(qū)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)。
免征化肥產(chǎn)品增值稅政策不利於礦區(qū)環(huán)境保護。2013年,全省免征化肥增值稅46.27億元。免征化肥產(chǎn)品增值稅產(chǎn)生的主要問題:一是稅收優(yōu)惠政策難以直接惠及農(nóng)民。2009年,國家放開價格管制後,化肥的銷售價格由市場供求關(guān)係決定,生產(chǎn)銷售企業(yè)自主定價,國家給予的稅收優(yōu)惠,實際讓渡給了生產(chǎn)企業(yè)和各級代理銷售商,設(shè)定的受益群體農(nóng)民沒有真正得到實惠。二是不利於資源保護和環(huán)境治理。化肥生產(chǎn)耗用大量資源所在地的礦產(chǎn)資源,對企業(yè)周邊的生態(tài)環(huán)境造成破壞,由於對化肥免征增值稅直接減少了資源地政府的財政收益,形成“資源全國受益、地方無稅可收”的現(xiàn)狀。資源地政府不僅沒有受益,反而需要投入大量的環(huán)境治理費用,資源地政府不堪重負。
三、落實節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的建議
集中統(tǒng)一規(guī)範優(yōu)惠政策。清理規(guī)範和完善節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,形成統(tǒng)一規(guī)範的節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,提高稅收優(yōu)惠政策的法律層級。建議由國家稅務(wù)總局梳理編印《節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策彙編》,幫助納稅人及時掌握、正確運用好稅收優(yōu)惠政策。編制各項節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策操作指南,規(guī)範受理、調(diào)查、核實、審批的許可權(quán)和程式,減少稅收執(zhí)法風(fēng)險。
實施財政稅收補償制度。改變現(xiàn)有增值稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠方式,變免稅和即征即退為先征後退,並由中央財政全額承擔(dān)。要使保護區(qū)域內(nèi)的地方政府有一定的財政收入,積極引進節(jié)能環(huán)保企業(yè),企業(yè)所得稅的優(yōu)惠由中央分成的部分承擔(dān)。
增強稅收優(yōu)惠政策支持力度。完善增值稅優(yōu)惠政策,將部分社會效益好的節(jié)能環(huán)保尤其是資源綜合利用產(chǎn)品納入增值稅優(yōu)惠政策範圍,鼓勵企業(yè)節(jié)約資源、利用再生資源,企業(yè)購置的污染治理等環(huán)保設(shè)備符合條件的允許抵扣增值稅進項稅額。完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,加大對企業(yè)“節(jié)能減排”投入的支持力度,加大企業(yè)節(jié)能減排企業(yè)所得稅稅前扣除,將企業(yè)自建自用“節(jié)能減排”專案列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠。擴大優(yōu)惠政策覆蓋面,加大優(yōu)惠力度,結(jié)合實際放寬優(yōu)惠專用設(shè)備名稱多重性及性能參數(shù)的範圍,適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要。
加快目錄更新速度,組織專用設(shè)備認定機構(gòu)。建議將優(yōu)惠目錄制定更新權(quán)下放到省級人民政府,授權(quán)省級人民政府根據(jù)科技進步、產(chǎn)業(yè)發(fā)展實際狀況,及時對目錄進行更新,支持企業(yè)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)稅前費用扣除,使節(jié)能環(huán)保企業(yè)及時享受優(yōu)惠政策。建議組織專用設(shè)備認定機構(gòu),由發(fā)改委或經(jīng)信委牽頭,對稅務(wù)部門無法判斷的節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備,組織相關(guān)行業(yè)專家進行認定,對其性能參數(shù)、技術(shù)指標是否符合或優(yōu)於目錄規(guī)定、使用專用設(shè)備的必要性合理性及投資額度的合理性等做出判斷、出具認定意見,稅務(wù)部門按專家認定結(jié)果執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。
建立優(yōu)惠政策退出機制。要定期組織開展對節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析,綜合評估節(jié)能環(huán)保政策效用,對生產(chǎn)效率低,能源消耗高,污染大的專案停止享受稅收優(yōu)惠政策。
允許企業(yè)稅前扣除按有關(guān)規(guī)定提取的用於環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金。政策應(yīng)該明確易引起生態(tài)破壞的採礦企業(yè)提取的用於環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金可在企業(yè)所得稅稅前扣除,實現(xiàn)礦區(qū)的可持續(xù)發(fā)展。
對化肥產(chǎn)品恢復(fù)徵收增值稅,確保資源地政府財政收益,增加環(huán)境保護投入。對化肥產(chǎn)品恢復(fù)徵收增值稅,通過財政直接補貼農(nóng)民,既可以增加稅收收入,讓農(nóng)民真正得到實惠,又有利於資源地保護和環(huán)境治理。
? ? 加速推進環(huán)境保護費改稅。國家在節(jié)能環(huán)保等方面出臺了許多優(yōu)惠政策,但對資源浪費、環(huán)境污染等方面的制約性明顯不足,應(yīng)該加快推進環(huán)境保護費改稅,將現(xiàn)行的排汙費改征環(huán)境保護稅,促進企業(yè)達到節(jié)能減排的目標。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?資訊來源：貴州日報
